О налоге на прибыль рассказали в Главном управлении ГНС в Николаевской области

В частности, Законом Украины от 16 января 2020 года № 466-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно совершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» внесены изменения в порядок начисления налога на прибыль, а именно:

• расширяется круг налоговых агентов:
• на юридические и физические лица — «упрощенцев», а также физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность — относительно выплаченных нерезиденту доходов (прибылей) с источником их происхождения с Украины,
• на юридические лица — «упрощенцев» — относительно полученной откорректированной прибыли контролируемой иностранной компании;
• не насчитывается амортизация за период неиспользования (эксплуатации) основных средств в хозяйственной деятельности в связи с их модернизацией, реконструкцией, достройкой, дооборудованием и консервированием;
• вводится отдельный учет процентов, которые были капитализированы (подлежали включению в себестоимость необоротного актива) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
• уточняется порядок учета процентов, которые платятся за кредитами, ссудами и другими долговыми обязательствами (тонкая капитализация), относительно:
• распространения ограничения по учету таких процентов относительно кредитов, ссуд и других долговых обязательств, полученных как от связанных, так и несвязанных лиц резидентов и нерезидентов;
• определения одного критерия для применения отмеченного порядка и увеличения финансового результата к налогообложению — при условии того, что общая сумма начисленных процентов за такими обязательствами превышает
• 30 процентов суммы рассчитанного объекта налогообложения налогом на прибыль отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется начисление таких процентов, увеличенного на сумму финансовых расходов по данным финансовой отчетности, и суммы амортизационных отчислений по данным налоговой отчетности того же отчетного (налогового) периода;
• вводятся новые разницы, которые уменьшают финансовый результат к налогообложению относительно сумм:
• начисленных доходов в виде дивидендов в пользу плательщика от контролируемой иностранной компании;
• начисленных в пользу плательщика доходов в виде дивидендов и от участия (не менее 10 процентов) в капитале нерезидентов, которые не входят в перечень государств (территорий) ниженалоговых юрисдикций;
• отрицательного значения объекта налогообложения (на дату утверждения передаточного акта или распределительного баланса) плательщика налога, который реорганизуется (путем присоединения, слияния, превращения или разделения, выдела) у плательщика налога — правопреемника, если такие плательщики были связанными лицами больше, чем восемнадцать последовательных месяцев к дате завершения присоединения (слияния);
• вводятся новые разницы, которые увеличивают финансовый результат к налогообложению относительно сумм:
• 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг (кроме операций, признанных контролируемыми в соответствии со статьей 39 Налогового кодекса Украины), реализованных в пользу нерезидентов, которые входят в перечень государств (территорий) ниженалоговых юрисдикций;
• части откорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, пропорциональной части, которой владеет или которую контролирует юридическое лицо, которое вычисляется в соответствии с правилами, определенными статьей 392 Налогового кодекса Украины;
• расходов, понесенных плательщиком налогов в пользу нерезидентов, если такие операции не имеют деловой цели;
• уточняются и дополняются разницы, которые применяются для увеличения финансового результата к налогообложению, относительно сумм штрафов, пени, начисленных контролирующими органами и другими органами государственной власти за нарушение требований законодательства;
• уточняется порядок и особенности налогообложения нерезидентов в части дополнения перечня доходов нерезидентов с источником их происхождения с Украины, которые подлежат налогообложению, в частности:
• прибылью от осуществления операций по продаже или другому отчуждению акций, корпоративных прав, частей в иностранных компаниях, организациях, образованных в соответствии с законодательством других государств, кроме тех, которые находятся в обращении на фондовой бирже;
• доходами от отчуждения прав нерезидента на добычу и разработку месторождений полезных ископаемых, минеральных источников и других природных ресурсов, расположенных на территории Украины.
• увеличивается из 6 тыс. грн до 20 тыс. грн сумма, которая используется при определении основного средства (пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины);
• увеличивается предел из 20 млн грн до 40 млн грн дохода, когда объект налогообложения налогом на прибыль предприятий может не корректировать на финансовые разницы;
• вводится ускоренная амортизация основных средств на 2020-2030 г.г.

Более детально с Законом Украины от 16 января 2020 года № 466-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно совершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» можно ознакомиться по ссылке: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466 — IX

Главное управление ГНС в Николаевской области